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【질의】
당사는 2007년 2월 5일 B사에 제품을 12,000,000원(VAT 1,200,000원, 총공급대가 13,200,000원)에 공급하였습니다.
그런데, 당사와 B사와의 사전약정에 의하여 B사가 약정변제기일 전에 당사에 공급가액을 변제함에 따라 총공급대가 중 660,000원을 할인(VAT 60,000원 포함)하게 되었으며, 이에 따라 수정후 공급가액은 11,400,000원(VAT 1,140,000원)이 되었습니다.
이 경우 수정세금계산서를 발행해야 하는지요?
【답변】
2007년 1월 1일 이후 최초로 공급하거나 공급받는 분부터는 재화 또는 용역을 공급한 후의 그 공급가액에 대한 할인액으로서 부가가치세법 시행령 제52조 제3항의 규정에 따른 할인액은 부가가치세 과세표준에서 제외하여야 합니다.
따라서, 귀사의 경우 당초의 공급시기에 당해 재화의 공급대가 총액에 대하여 세금계산서를 교부하였을 것이므로, 그 이후 매출할인이 발생한 때에는 부가가치세법 시행령 제59조에 의한 수정세금계산서를 교부하여야 할 것으로 판단됩니다.
즉, 당초의 공급가액에 차감되는 금액이 발생한 경우이므로, 당해 사유가 발생한 날을 작성일자로 기재하고 차감되는 금액을 붉은색 글씨로 쓰거나 부(負)의 표시를 하여 수정세금계산서를 교부하여야 할 것입니다(부가가치세법 시행령 제59조 제3호).
DATE : 2007-05-07 22:06 |
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